{"id":12519,"date":"2021-11-02T07:00:51","date_gmt":"2021-11-02T06:00:51","guid":{"rendered":"https:\/\/testwp.money.sk\/novinky-a-tipy\/nezaradene\/oprava-zakladu-dane-a-vyska-dph\/"},"modified":"2023-06-26T11:03:55","modified_gmt":"2023-06-26T09:03:55","slug":"oprava-zakladu-dane-a-vyska-dph","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.money.sk\/novinky-a-tipy\/dane\/oprava-zakladu-dane-a-vyska-dph\/","title":{"rendered":"Oprava z\u00e1kladu dane a v\u00fd\u0161ka DPH"},"content":{"rendered":"

Z\u00e1kon \u010d. 222\/2004 Z. z. o\u00a0dani z\u00a0pridanej hodnoty (\u010falej len \u201eZDPH\u201c), rozli\u0161uje nieko\u013eko sp\u00f4sobov opravy z\u00e1kladu dane \u00a0a opravou dane z\u00a0pridanej hodnoty, a\u00a0z\u00e1rove\u0148 z\u00e1kon \u010d. 431\/2002 Z. z. o\u00a0\u00fa\u010dtovn\u00edctve hovor\u00ed, kedy je potrebn\u00e9 vykona\u0165 opravu \u00fa\u010dtovn\u00e9ho z\u00e1pisu.<\/p>\n

Oprava z\u00e1kladu dane a\u00a0dane z\u00a0pridanej hodnoty – \u00a725 ZDPH<\/h2>\n

Opravu z\u00e1kladu dane pri dodan\u00ed tovaru alebo slu\u017eby v tuzemsku (ke\u010f je povinnos\u0165 plati\u0165 da\u0148 v tuzemsku) upravuje \u00a7 25 ods. 1 \u2013 3 a ods. 6 z\u00e1kona o DPH. Z\u00e1klad dane pri dodan\u00ed tovaru alebo slu\u017eby a pri nadobudnut\u00ed tovaru v tuzemsku z in\u00e9ho \u010dlensk\u00e9ho \u0161t\u00e1tu sa oprav\u00ed, ak d\u00f4jde k:<\/p>\n

    \n
  1. \u00fapln\u00e9mu alebo \u010diasto\u010dn\u00e9mu zru\u0161eniu dod\u00e1vky tovaru alebo slu\u017eby, alebo ak d\u00f4jde k \u00fapln\u00e9mu alebo \u010diasto\u010dn\u00e9mu vr\u00e1teniu dod\u00e1vky tovaru,<\/li>\n
  2. zn\u00ed\u017eeniu ceny tovaru alebo slu\u017eby po vzniku da\u0148ovej povinnosti. Ide napr. o poskytnutie r\u00f4znych zliav, bonusov, mno\u017estevn\u00fdch rabatov poskytnut\u00fdch po vzniku da\u0148ovej povinnosti v z\u00e1vislosti od splnenia dohodnut\u00fdch zmluvn\u00fdch podmienok medzi pred\u00e1vaj\u00facim a kupuj\u00facim,<\/li>\n
  3. zv\u00fd\u0161eniu ceny tovaru alebo slu\u017eby.<\/li>\n<\/ol>\n

    Rozdiel medzi p\u00f4vodn\u00fdm z\u00e1kladom dane a p\u00f4vodne priznanou da\u0148ou a opraven\u00fdm z\u00e1kladom dane a opravenou da\u0148ou sa vykazuje v da\u0148ovom priznan\u00ed za zda\u0148ovacie obdobie, v ktorom bol vyhotoven\u00fd doklad o oprave z\u00e1kladu dane, <\/strong>\u010di\u017ee oprava z\u00e1kladu dane sa neuv\u00e1dza v dodato\u010dnom da\u0148ovom priznan\u00ed. Uveden\u00e9 plat\u00ed, pre pr\u00edpady, ke\u010f je povinn\u00fd plati\u0165 da\u0148 dod\u00e1vate\u013e.<\/p>\n

    V pr\u00edpadoch, ke\u010f je povinn\u00fd plati\u0165 da\u0148 pr\u00edjemca tovaru alebo slu\u017eby sa oprava uvedie v da\u0148ovom priznan\u00ed za zda\u0148ovacie obdobie, v ktorom nadob\u00fadate\u013e tovaru alebo pr\u00edjemca slu\u017eby obdr\u017eal doklad o oprave z\u00e1kladu dane.\u00a0Ak sa pri oprave z\u00e1kladu\u00a0 dane nevyhotovuje doklad o\u00a0oprave z\u00e1kladu dane, uvedie sa rozdiel medzi p\u00f4vodn\u00fdm z\u00e1kladom dane a\u00a0opraven\u00fdm z\u00e1kladom dane a\u00a0rozdiel medzi p\u00f4vodnou da\u0148ou a\u00a0opravenou da\u0148ou v\u00a0da\u0148ovom priznan\u00ed za zda\u0148ovacie obdobie, v\u00a0ktorom nastala skuto\u010dnos\u0165, ktor\u00e1 m\u00e1 za n\u00e1sledok opravu z\u00e1kladu dane.<\/p>\n

    \"\"<\/p>\n

    Oprava z\u00e1kladu dane pri nezaplaten\u00ed protihodnoty – \u00a725a ZDPH<\/h2>\n

    S \u00fa\u010dinnos\u0165ou od 1. janu\u00e1ra 2021 sa zaviedla mo\u017enos\u0165 opravy z\u00e1kladu dane v pr\u00edpade dodania tovaru alebo slu\u017eby, ak platite\u013eovi dane uskuto\u010d\u0148uj\u00facemu tieto dodania nebolo \u00faplne alebo \u010diasto\u010dne zaplaten\u00e9 zo strany odberate\u013ea a jeho poh\u013ead\u00e1vka sa stala nevymo\u017eite\u013enou<\/strong>. Oprava z\u00e1kladu dane pod\u013ea \u00a7 25a z\u00e1kona o DPH sa vz\u0165ahuje na odplatn\u00e9 dodania tovarov alebo slu\u017eieb s miestom dodania v tuzemsku, v cene ktor\u00fdch bola platite\u013eom dane uplatnen\u00e1 da\u0148 pod\u013ea \u00a7 69 ods. 1 z\u00e1kona o DPH.<\/p>\n

    Ustanovenie \u00a7 25a ods. 2 z\u00e1kona o DPH vymedzuje kedy a v akom rozsahu sa na \u00fa\u010dely z\u00e1kona o DPH poh\u013ead\u00e1vka st\u00e1va nevymo\u017eite\u013enou. Na \u00fa\u010dely opravy z\u00e1kladu dane platite\u013e mus\u00ed zoh\u013eadni\u0165 ak\u00fako\u013evek platbu od dl\u017en\u00edka alebo inej osoby za dodan\u00fd tovar alebo slu\u017ebu, ak ju platite\u013e dane pr\u00edjme po vzniku nevymo\u017eite\u013enej poh\u013ead\u00e1vky.<\/p>\n

    Obdobie na opravu z\u00e1kladu dane za\u010dne plyn\u00fa\u0165 platite\u013eovi dane posledn\u00fdm d\u0148om lehoty na podanie da\u0148ov\u00e9ho priznania za zda\u0148ovacie obdobie, v ktorom bol tovar alebo slu\u017eba dodan\u00e1 a skon\u010d\u00ed uplynut\u00edm troch rokov od tohto d\u0148a. V \u00a7 25a ods. 5 s\u00fa uveden\u00e9 pr\u00edpady kedy sa preru\u0161uje plynutie uvedenej lehoty z d\u00f4vodu, aby oprava z\u00e1kladu dane nebola znemo\u017enen\u00e1 m\u00e1rnym uplynut\u00edm lehoty e\u0161te predt\u00fdm ako sa poh\u013ead\u00e1vka platite\u013ea dane stane nevymo\u017eite\u013enou.<\/p>\n

    Finan\u010dn\u00e9 riadite\u013estvo SR vydalo\u00a0Metodick\u00fd pokyn k oprave z\u00e1kladu dane pri \u00faplnom alebo \u010diasto\u010dnom nezaplaten\u00ed protihodnoty za dodanie tovaru alebo slu\u017eby pod\u013ea \u00a7 25a<\/a> z\u00e1kona \u010d. 222\/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znen\u00ed neskor\u0161\u00edch predpisov.<\/p>\n

    Oprava z\u00e1kladu dane pri nadobudnut\u00ed tovaru v tuzemsku z in\u00e9ho \u010dlensk\u00e9ho \u0161t\u00e1tu E\u00da<\/h2>\n

    Ak si nadob\u00fadate\u013e tovaru v tuzemsku z in\u00e9ho \u010dlensk\u00e9ho \u0161t\u00e1tu \u2013 platite\u013e dane, odpo\u010d\u00edtal da\u0148 na vstupe a nesk\u00f4r obdr\u017e\u00ed doklad o oprave z\u00e1kladu dane od dod\u00e1vate\u013ea z in\u00e9ho \u010dlensk\u00e9ho \u0161t\u00e1tu identifikovan\u00e9ho pre da\u0148 v inom \u010dlenskom \u0161t\u00e1te, je povinn\u00fd v zmysle \u00a7 53 ods. 1 z\u00e1kona o DPH opravi\u0165 odpo\u010d\u00edtan\u00fa da\u0148.<\/p>\n

    Ak platite\u013e doklad o oprave z\u00e1kladu nedostane do 30 dn\u00ed odo d\u0148a, ke\u010f nastala skuto\u010dnos\u0165 pod\u013ea \u00a7 25 ods. 1 z\u00e1kona o DPH, ktor\u00e1 m\u00e1 za n\u00e1sledok zn\u00ed\u017eenie z\u00e1kladu dane, oprav\u00ed odpo\u010d\u00edtan\u00fa da\u0148 v zda\u0148ovacom obdob\u00ed, v ktorom uplynulo 30 dn\u00ed odo d\u0148a, ke\u010f nastala skuto\u010dnos\u0165 pod\u013ea \u00a7 25 ods. 1 z\u00e1kona o DPH.<\/p>\n

    Storno, resp. oprava fakt\u00fary – \u00a771, ods. 2 ZDPH<\/h2>\n

    Uve\u010fme si pr\u00edklad, kedy je mo\u017en\u00e9 postupova\u0165 pod\u013ea \u00a771 ods. 2 ZDPH, ktor\u00fd hovor\u00ed, \u017ee za fakt\u00faru sa pova\u017euje aj ka\u017ed\u00fd doklad alebo ozn\u00e1menie, ktor\u00e9 men\u00ed p\u00f4vodn\u00fa fakt\u00faru a osobitne a jednozna\u010dne sa na \u0148u vz\u0165ahuje. Fakt\u00farou pod\u013ea prvej vety nie je opravn\u00fd doklad pod\u013ea \u00a7 25a<\/a>.<\/p>\n

    Pr\u00edklad: Firma je platite\u013e DPH a stalo sa, \u017ee odberate\u013eovi bola omylom dvakr\u00e1t\u00a0vystaven\u00e1 t\u00e1 ist\u00e1 fakt\u00fara<\/strong> (fakt\u00fary maj\u00fa r\u00f4zne \u010d\u00edslo a d\u00e1tumy, obsah je rovnak\u00fd), \u010di\u017ee t\u00e1 druh\u00e1 fakt\u00fara v\u00f4bec nemala by\u0165 \u2013 je to duplicita a odberate\u013eovi druh\u00fa fakt\u00faru ani neodoslala. <\/strong>Ako m\u00e1 platite\u013e postupova\u0165? M\u00e1\u00a0vystavi\u0165 dobropis\u00a0k nespr\u00e1vnej fakt\u00fare alebo stornova\u0165 nespr\u00e1vnu fakt\u00faru a n\u00e1sledne ju ani\u00a0neuv\u00e1dza\u0165\u00a0v priznan\u00ed k DPH a v kontrolnom v\u00fdkaze?<\/p>\n

    Rie\u0161enie: Z poh\u013eadu DPH je storno alebo dobropis opravnou fakt\u00farou. V uvedenom\u00a0pr\u00edpade platite\u013e dane v ozn\u00e1men\u00ed, ktor\u00e9 je opravnou fakt\u00farou, ke\u010f\u017ee sa vz\u0165ahuje na p\u00f4vodn\u00fa fakt\u00faru, mus\u00ed\u00a0uvies\u0165 poradov\u00e9 \u010d\u00edslo p\u00f4vodnej fakt\u00fary a \u00fadaje, ktor\u00e9 sa menia.<\/p>\n

    Ak platite\u013e dane priznal da\u0148ov\u00fa povinnos\u0165 v jednom plnen\u00ed\u00a0dvakr\u00e1t, pri\u010dom da\u0148ov\u00e1 povinnos\u0165 mala vznikn\u00fa\u0165 len raz, m\u00f4\u017ee na z\u00e1klade vyhotovenej opravnej fakt\u00fary (storna p\u00f4vodnej fakt\u00fary) opravi\u0165 odveden\u00fa da\u0148 na z\u00e1klade podania dodato\u010dn\u00e9ho da\u0148ov\u00e9ho priznania k da\u0148ov\u00e9mu priznaniu za zda\u0148ovacie obdobie, v ktorom priznal duplicitn\u00fa DPH<\/strong>. Z\u00e1rove\u0148 plat\u00ed, \u017ee dod\u00e1vate\u013e,\u00a0platite\u013e dane, uvedie \u00fadaje z vyhotovenej opravnej fakt\u00fary v \u010dasti C.1. kontroln\u00e9ho v\u00fdkazu za zda\u0148ovacie obdobie, v ktorom opravn\u00fa fakt\u00faru (storno) vyhotovil. V danom pr\u00edpade sa dodato\u010dn\u00fd kontroln\u00fd v\u00fdkaz nepod\u00e1va.\u00a0<\/p>\n

    Ak fakt\u00fara bola duplicitne vystaven\u00e1 v zda\u0148ovacom obdob\u00ed, za ktor\u00e9 e\u0161te nebolo podan\u00e9 da\u0148ov\u00e9 priznanie, pri\u010dom druh\u00e1 fakt\u00fara nebola zaslan\u00e1 odberate\u013eovi, druh\u00fd doklad do DPH z\u00e1znamov v\u00f4bec nemus\u00ed \u00eds\u0165. \u00da\u010dtovn\u00e1 jednotka si duplicitn\u00fa fakt\u00faru a jej storno (lebo z poh\u013eadu \u00fa\u010dtovn\u00edctva o storno ide) zalo\u017e\u00ed do svojich dokladov pod\u013ea podmienok stanoven\u00fdch v \u00a0internej smernici.\u00a0<\/p>\n\r\n