{"id":12677,"date":"2022-09-30T06:10:40","date_gmt":"2022-09-30T04:10:40","guid":{"rendered":"https:\/\/testwp.money.sk\/novinky-a-tipy\/nezaradene\/odpocet-dph-na-auto-pri-pouzivani-na-sukromne-ucely\/"},"modified":"2023-06-26T11:04:23","modified_gmt":"2023-06-26T09:04:23","slug":"odpocet-dph-na-auto-pri-pouzivani-na-sukromne-ucely","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.money.sk\/novinky-a-tipy\/dane\/odpocet-dph-na-auto-pri-pouzivani-na-sukromne-ucely\/","title":{"rendered":"Odpo\u010det DPH na auto pri pou\u017e\u00edvan\u00ed na s\u00fakromn\u00e9 \u00fa\u010dely"},"content":{"rendered":"

Pri obstaran\u00ed dlhodob\u00e9ho majetku m\u00e1 platite\u013e za splnenia z\u00e1konn\u00fdch podmienok n\u00e1rok na odpo\u010det DPH<\/a>. Uplatnen\u00edm odpo\u010dtu v\u0161ak za\u010d\u00edna 5 ro\u010dn\u00e9 obdobie, kedy platite\u013e DPH<\/a> sleduje sp\u00f4sob pou\u017eitia dlhodob\u00e9ho majetku a\u00a0pri pr\u00edpadnej zmene vyu\u017eitia mus\u00ed upravi\u0165 p\u00f4vodne uplatnen\u00fd odpo\u010det DPH.<\/p>\n

Pozn.: z\u00e1kon o\u00a0DPH hovor\u00ed o\u00a0investi\u010dnom majetku<\/strong> v \u00a754 ods. 2 z\u00e1kona \u010d. 222\/20224 Z. z, o\u00a0DPH, nie dlhodobom majetku (kateg\u00f3ria pod\u013ea \u00a713 opatrenia \u00a0Ministerstva financi\u00ed \u010d. 23054\/2002- 92, ktor\u00fd vykon\u00e1va z\u00e1kon \u010d.331\/2002\u00a0 Z. z. o \u00fa\u010dtovn\u00edctve, v znen\u00ed neskor\u0161\u00edch predpisov). Pojem Hmotn\u00fd majetok je pojmom z\u00e1kona \u010d. 595\/2003 Z. z. o daniach z\u00a0pr\u00edjmu, a\u00a0pod\u013ea tejto charakteristiky zara\u010fujeme majetok do odpisov\u00fdch skup\u00edn pod\u013ea tohto z\u00e1kona. Pre \u00fa\u010del tohto \u010dl\u00e1nku zostaneme pri pojme dlhodob\u00fd majetok.<\/p>\n

Pre inform\u00e1ciu uv\u00e1dzame cit\u00e1ciu zo z\u00e1kona o\u00a0DPH, ktor\u00fd definuje investi\u010dn\u00fd majetok takto:<\/p>\n

(2) Investi\u010dn\u00fdm majetkom na \u00fa\u010dely tohto z\u00e1kona s\u00fa<\/p>\n

a) hnute\u013en\u00e9 veci, ktor\u00fdch obstar\u00e1vacia cena bez dane alebo vlastn\u00e9 n\u00e1klady s\u00fa 3 319,39 eura a viac a ktor\u00fdch doba pou\u017eite\u013enosti je dlh\u0161ia ako jeden rok,
\nb) budovy stavby, stavebn\u00e9 pozemky, byty a nebytov\u00e9 priestory,
\nc) nadstavby budov stavieb, pr\u00edstavby budov stavieb a stavebn\u00e9 \u00fapravy budov stavieb, bytov a nebytov\u00fdch priestorov, ktor\u00e9 si vy\u017eadovali stavebn\u00e9 povolenie pod\u013ea osobitn\u00e9ho predpisu.<\/p>\n

Viac o\u00a0t\u00fdchto pojmoch n\u00e1jdete v\u00a0\u010dl\u00e1nku Dlhodob\u00fd hmotn\u00fd majetok<\/a><\/p>\n

N\u00e1rok na uplatnenie odpo\u010dtu DPH u platcov DPH<\/h2>\n

Pokia\u013e sa podnikate\u013e stane dobrovo\u013en\u00fdm alebo povinn\u00fdm platite\u013eom DPH, prin\u00e1\u0161a mu to mo\u017enos\u0165 odpo\u010d\u00edta\u0165 DPH z\u00a0prijat\u00fdch plnen\u00ed. Z\u00e1kladn\u00e9 podmienky pre uplatnenie odpo\u010dtu DPH s\u00fa stanoven\u00e9 v \u00a749 z\u00e1kona o\u00a0DPH. Pre \u00fa\u010dely tohto \u010dl\u00e1nku pou\u017eijeme ur\u010dit\u00e9 zjednodu\u0161enie \u2013 n\u00e1rok na odpo\u010det vznik\u00e1 vtedy, ak je prijat\u00e9 plnenie pou\u017eit\u00e9 na ekonomick\u00fa \u010dinnos\u0165, ktor\u00e1 je na v\u00fdstupe zdanen\u00e1 DPH.<\/p>\n

Ekonomickou \u010dinnos\u0165ou rozumieme \u2013 op\u00e4\u0165 zjednodu\u0161ene \u2013 ak\u00fako\u013evek \u010dinnos\u0165, z\u00a0ktorej sa dosahuje pr\u00edjem, na teraz budeme hovori\u0165 o podnikate\u013eskej \u010dinnos\u0165 platite\u013ea. Napr\u00edklad: in\u0161talat\u00e9r, platite\u013e DPH, si obstar\u00e1\/k\u00fapi dod\u00e1vku, ktor\u00fa bude pou\u017e\u00edva\u0165 na svoje podnikanie, vznik\u00e1 mu pr\u00e1vo na uplatnenie odpo\u010dtu DPH, nako\u013eko bude t\u00e1to dod\u00e1vka pou\u017e\u00edvan\u00e1 na jeho ekonomick\u00fa \u010dinnos\u0165. Pokia\u013e by si v\u0161ak tento in\u0161talat\u00e9r k\u00fapil osobn\u00fd automobil pre rodinn\u00e9 \u00fa\u010dely, n\u00e1rok na odpo\u010det mu nevznik\u00e1, nako\u013eko nepou\u017e\u00edva toto vozidlo na ekonomick\u00fa \u010dinnos\u0165.<\/p>\n

A\u00a0ako to bude v\u00a0situ\u00e1cii, ke\u010f vy\u0161\u0161ie uveden\u00fd in\u0161talat\u00e9r zaobstar\u00e1 dod\u00e1vku p\u00f4vodne ur\u010den\u00fa na podnikanie, spo\u010diatku ju aj na podnikanie pou\u017e\u00edva, ale po ur\u010ditej dobe ju za\u010dne pou\u017e\u00edva\u0165 na s\u00fakromn\u00e9 \u00fa\u010dely? Ako to bude s\u00a0p\u00f4vodne uplatnen\u00fdm odpo\u010dtom DPH?<\/p>\n

Princ\u00edp \u00fapravy odpo\u010dtu<\/h2>\n

Je dobr\u00e9 zd\u00f4razni\u0165, \u017ee \u00faprava odpo\u010dtu sa t\u00fdka iba dlhodob\u00e9ho\/investi\u010dn\u00e9ho majetku, ktor\u00fd sme si definovali vy\u0161\u0161ie.<\/p>\n

Princ\u00edp \u00fapravy odpo\u010dtu spo\u010d\u00edva v\u00a0tom, \u017ee pokia\u013e bol p\u00f4vodne uplatnen\u00fd n\u00e1rok na odpo\u010det DPH vo v\u00fd\u0161ke 100% a\u00a0v\u00a0niektorom z\u00a0nasleduj\u00facich kalend\u00e1rnych rokov d\u00f4jde k\u00a0zmene vo vyu\u017eit\u00ed dan\u00e9ho majetku spo\u010d\u00edvaj\u00faci v\u00a0tom, \u017ee u\u017e nie je n\u00e1rok na 100% odpo\u010det, mus\u00ed platite\u013e upravi\u0165 uplatnen\u00fd odpo\u010det.<\/p>\n

\u00daprava samozrejme funguje aj v\u00a0opa\u010dnom pr\u00edpade, kedy bol p\u00f4vodne uplatnen\u00fd odpo\u010det vo v\u00fd\u0161ke napr. 50%, ale n\u00e1sledne sa majetok za\u010dal pou\u017e\u00edva\u0165 k\u00a0\u010dinnostiam, pri ktor\u00fdch vznik\u00e1 n\u00e1rok na odpo\u010det 90%. Tu ide o\u00a0pr\u00e1vo, nie povinnos\u0165 platite\u013ea DPH.<\/p>\n

\u00daprava odpo\u010dtu DPH sa rob\u00ed iba za kalend\u00e1rne roky, ktor\u00e9 spadaj\u00fa do lehoty na \u00fapravu odpo\u010dtu, ktor\u00e1 je 5 rokov a\u00a0po\u010d\u00edta sa vr\u00e1tane kalend\u00e1rneho roka, v\u00a0ktorom bol dlhodob\u00fd majetok obstaran\u00fd. Zmeny v\u00a0rozsahu pou\u017eitia dlhodob\u00e9ho majetku sa posudzuj\u00fa samostatne za ka\u017ed\u00fd kalend\u00e1rny rok, ktor\u00fd spad\u00e1 do tejto lehoty.<\/p>\n

Mo\u017enosti odpo\u010d\u00edtania DPH pri obstaran\u00ed dlhodob\u00e9ho majetku, ak viete, \u017ee budete pou\u017e\u00edva\u0165 majetok aj na in\u00fd \u00fa\u010del, ne\u017e na podnikanie<\/h2>\n

Slovensk\u00e1 legislat\u00edva umo\u017e\u0148uje uplatni\u0165 odpo\u010det platite\u013eovi DPH z\u00a0dlhodob\u00e9ho majetku, o\u00a0ktorom podnikate\u013e vie, \u017ee ho bude pou\u017e\u00edva\u0165 aj na in\u00fd \u00fa\u010del ne\u017e na podnikanie dvoma sp\u00f4sobmi:<\/p>\n

    \n
  1. uplatn\u00ed si 100% odpo\u010det a\u00a0n\u00e1sledne doda\u0148uje jeho pou\u017eitie na in\u00fd \u00fa\u010del ne\u017e na podnikanie<\/li>\n
  2. uplatn\u00ed s pomerne odpo\u010det DPH pod\u013ea toho, v\u00a0akom pomere bude pou\u017e\u00edva\u0165 vozidlo na podnikanie a\u00a0na in\u00fd \u00fa\u010del ne\u017e na podnikanie<\/li>\n<\/ol>\n

    Mo\u017enos\u0165 1:<\/p>\n

    Pri k\u00fape dlhodob\u00e9ho majetku si platite\u013e dane uplatn\u00ed odpo\u010d\u00edtanie dane v plnej v\u00fd\u0161ke<\/strong> a pri jeho pou\u017eit\u00ed na in\u00fd \u00fa\u010del ako na podnikanie uplat\u0148uje da\u0148 pod\u013ea \u00a7 9 ods. 2 z\u00e1kona o DPH, a to za ka\u017ed\u00e9 zda\u0148ovacie obdobie, v ktorom je majetok pou\u017eit\u00fd aj na in\u00fd \u00fa\u010del ako na podnikanie. U\u017e\u00edvanie dlhodob\u00e9ho majetku, ktor\u00fd je vo vlastn\u00edctve platite\u013ea a pri ktor\u00e9ho k\u00fape alebo vytvoren\u00ed vlastnou \u010dinnos\u0165ou bola da\u0148 \u00faplne alebo \u010diasto\u010dne odpo\u010d\u00edtate\u013en\u00e1<\/strong>, na osobn\u00fa spotrebu platite\u013ea alebo jeho zamestnancov alebo na \u010fal\u0161\u00ed in\u00fd \u00fa\u010del ako na podnikanie, sa pova\u017euje za dodanie slu\u017eby za protihodnotu<\/strong>. Inak povedan\u00e9, odvedie \u010das\u0165 DPH sp\u00e4\u0165\u00a0 v\u00a0da\u0148ovom priznan\u00ed.<\/p>\n

    Mo\u017enos\u0165 2:<\/p>\n

    Pri obstaran\u00ed dlhodob\u00e9ho majetku si platite\u013e DPH uplatn\u00ed odpo\u010d\u00edtanie dane vo v\u00fd\u0161ke, v akej predpoklad\u00e1 pou\u017eitie k\u00fapen\u00e9ho majetku na podnikanie.<\/strong> N\u00e1sledn\u00e9 pou\u017eitie majetku na in\u00fd \u00fa\u010del ako na podnikanie nezda\u0148uje<\/strong>, preto\u017ee sa nepova\u017euje za dodanie slu\u017eby za protihodnotu. Pomer pou\u017eitia dlhodob\u00e9ho majetku na podnikanie a na in\u00fd \u00fa\u010del ako na podnikanie platite\u013e dane ur\u010d\u00ed pod\u013ea v\u00fd\u0161ky pr\u00edjmu z podnikania a in\u00e9ho pr\u00edjmu ako je pr\u00edjem z podnikania, doby pou\u017e\u00edvania hmotn\u00e9ho majetku na podnikanie a na in\u00fd \u00fa\u010del ako na podnikanie alebo pod\u013ea in\u00e9ho krit\u00e9ria, pou\u017eitie ktor\u00e9ho objekt\u00edvne odr\u00e1\u017ea rozsah pou\u017eitia hmotn\u00e9ho majetku na podnikanie a na in\u00fd \u00fa\u010del ako na podnikanie.<\/p>\n

    Zmena pou\u017eitia dlhodob\u00e9ho majetku<\/h2>\n

    Uk\u00e1\u017eme si v\u00fdpo\u010det \u00fapravy odpo\u010dtu na pr\u00edklade obstarania osobn\u00e9ho vozidla.<\/p>\n

    Spolo\u010dnos\u0165 \u2013 mesa\u010dn\u00fd platite\u013e DPH \u2013 si obstarala v\u00a0roku 2021 osobn\u00e9 vozidlo v\u00a0obstar\u00e1vacej cene 24\u00a0000 \u20ac, z\u00a0toho cena bez DPH je 20\u00a0000 \u20ac a\u00a0DPH je 4\u00a0000 \u20ac. Pri k\u00fape podnikate\u013e vedel, \u017ee sa vozidlo bude pou\u017e\u00edva\u0165 aj na s\u00fakromn\u00e9 \u00fa\u010dely, pou\u017e\u00edvanie na podnikanie 85% a\u00a0na s\u00fakromn\u00e9 \u00fa\u010dely 15%. Platite\u013e m\u00e1 n\u00e1rok na odpo\u010d\u00edtanie DPH. Platite\u013e DPH uplatnil DPH pod\u013ea pomeru pou\u017eitia motorov\u00e9ho vozidla vo v\u00fd\u0161ke 3\u00a0400 \u20ac, \u010di\u017ee 4\u00a0000 \u20ac * 0,85 (pod\u013ea \u00a7 49 ods. 5 z\u00e1kona o\u00a0DPH).<\/em><\/p>\n

    Ako bude platite\u013e DPH postupova\u0165, ak v\u00a0apr\u00edli 2022 zmen\u00ed p\u00f4vodne stanoven\u00fd rozsah pou\u017eitia vozidla na podnikanie a\u00a0na in\u00fd \u00fa\u010del nasledovne:<\/p>\n

      \n
    1. situ\u00e1cia: od apr\u00edla 2022 to bude pomer podnikanie 70% a\u00a0in\u00fd \u00fa\u010del 30%<\/em><\/li>\n
    2. situ\u00e1cia: od apr\u00edla 2022 to bude pomer podnikanie 95% a\u00a0in\u00fd \u00fa\u010del 5%?<\/em><\/li>\n<\/ol>\n

      Platite\u013e DPH bude povinn\u00fd v\u00a0poslednom zda\u0148ovacom obdob\u00ed kalend\u00e1rneho roka 2022, t. j. v\u00a0mesiaci december 2022 vykona\u0165 \u00fapravu DPH pod\u013ea \u00a754 z\u00e1kona o\u00a0DPH nasledovne:<\/p>\n

      Postupuje pod\u013ea vzorca:<\/p>\n

      \"\"<\/p>\n

      Rie\u0161enie 1. situ\u00e1cie:<\/strong><\/p>\n

      \u00daprava dane (DD) = 4\u00a0000 \u20ac * (0,85 \u2013 0,70)\/5* 4 = + 480 \u20ac<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
      4\u00a0000 \u20ac (DV)<\/td>\npln\u00e1 v\u00fd\u0161ka DPH pri obstaran\u00ed majetku<\/td>\n<\/tr>\n
      0,85 (A)<\/td>\np\u00f4vodn\u00e9 % DPH, ktor\u00e9 mal podnikate\u013e pr\u00e1vo odpo\u010d\u00edta\u0165 pri obstaran\u00ed majetku (\u010d\u00edslo od 0-1)<\/td>\n<\/tr>\n
      0,70 (B)<\/td>\nnov\u00e9 % DPH, ktor\u00e9 si podnikate\u013e m\u00f4\u017ee odpo\u010d\u00edta\u0165 po zmene pomeru vyu\u017e\u00edvania majetku na podnikanie a\u00a0in\u00fd \u00fa\u010del<\/td>\n<\/tr>\n
      5<\/td>\nje po\u010det rokov sledovan\u00e9ho obdobia<\/td>\n<\/tr>\n
      4 (R)<\/td>\nje po\u010det rokov, ktor\u00e9 zost\u00e1vaj\u00fa do konca obdobia na \u00fapravu odpo\u010d\u00edtania dane, vr\u00e1tane roka, v\u00a0ktorom do\u0161lo k\u00a0zmene \u00fa\u010delu pou\u017e\u00edvania majetku (v na\u0161om pr\u00edpade obstaranie v\u00a0roku 2021, zmena \u00fa\u010delu v\u00a0roku 2022, do konca 5 ro\u010dn\u00e9ho obdobia \u2013 rok 2025 \u2013 zost\u00e1vaj\u00fa 4 roky)<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

      Platite\u013e DPH je povinn\u00fd odvies\u0165 prostredn\u00edctvom da\u0148ov\u00e9ho priznania DPH vo v\u00fd\u0161ke 480 \u20ac.<\/p>\n

      Rie\u0161enie 2. situ\u00e1cie:<\/strong><\/p>\n

      \u00daprava dane (DD) = 4\u00a0000 \u20ac * (0,85 \u2013 0,95)\/5 * 4 = – 320 \u20ac<\/p>\n

      Platite\u013e DPH si m\u00f4\u017ee odpo\u010d\u00edta\u0165 prostredn\u00edctvom da\u0148ov\u00e9ho priznania DPH vo v\u00fd\u0161ke 320 \u20ac.<\/p>\n\r\n