Transakčná daň – nová povinnosť pre podnikateľov

Kto platí transakčnú daň

Transakčná daň sa týka všetkých osôb, ktoré spĺňajú definíciu podnikateľa. Je však potrebné poznamenať, že presná definícia podnikateľa, konkrétne pre fyzické osoby, v zákone chýba. Transakčná daň sa teda vzťahuje na:

Fyzické osoby – podnikatelia: živnostníci a iné fyzické osoby, ktoré vykonávajú podnikateľskú činnosť.

Právnické osoby: všetky obchodné spoločnosti, ako sú s.r.o., a.s., a iné právnické osoby, ktoré podnikajú na území Slovenska.

Organizačné zložky zahraničných osôb: zahraničné firmy s organizačnými zložkami na Slovensku, ktoré vykonávajú podnikateľskú činnosť alebo finančné transakcie spojené s podnikaním na Slovensku.

Koho sa transakčná daň netýka

Transakčná daň sa nevzťahuje na nepodnikateľské subjekty napr.:

• fyzická osoba vykonáva činnosti ako prenájom nehnuteľnosti bez živnosti
• fyzická osoba vykonáva činnosti podľa autorského zákona alebo iného osobitného zákona
• štátne organizácie a orgány verejnej správy
• samosprávy
• neziskové organizácie, občianske združenia, nadácie, príspevkové a rozpočtové organizácie

Transakčný účet

Pri právnických osobách je určenie transakčného účtu jednoduché – týka sa všetkých účtov právnickej osoby, nielen tuzemských, ale aj zahraničných.

Pre fyzické osoby (živnostníkov) to však môže byť komplikovanejšie. Pravdepodobne využívajú aj alebo len osobný účet a z neho odvádzajú aj platby súvisiace s podnikaním. Po novom by im aj z takýchto platieb bola zrážaná transakčná daň. Preto si budú musieť do 31. marca 2025 zriadiť podnikateľský (transakčný) účet a vykonávať platby súvisiace s podnikaním len z neho. Ak náhodou vykonajú platbu, ktorá nesúvisí s podnikaním, musia to dokladovať banke, aby sa z transakčnej dane oslobodili.

V zásade platí, že všetky príjmy z podnikania by mali prísť na podnikateľský účet a z neho aj odchádzať. Na osobný účet si môžu previesť peniaze na súkromnú spotrebu, a ak sú účty v tej istej banke, prevod nebude podliehať dani.

Ak niektoré účty/platby daňovníka nespadajú pod transakčnú daň je potrebné danú skutočnosť banke oznámiť.

Aké platby nepodliehajú transakčnej dani

Asi najpodstatnejšie pre podnikateľov je, že dani nepodliehajú platby do štátneho rozpočtu a platby kartou. Teda napr.:

• platby daní a ciel, odvodov a poplatkov verejnej správe (pozor ale, napr. platba dane z nehnuteľností dani podliehajú)
• platby platobnou kartou
• platby do druhého a tretieho dôchodkového piliera
• prevody medzi vlastnými účtami v rámci jednej banky
• transakcie s cennými papiermi a finančnými nástrojmi

Sadzby transakčnej dane

Transakčná daň sa bude uplatňovať na:

• prevody vo výške 0,4 % z každej platby, s maximálnym poplatkom 40 eur (teda do sumy 10 000€).
• pri hotovostných výberoch (z bankomatu alebo v banke) bude sadzba 0,8 %, bez stanoveného limitu.
• zavádza sa ročný poplatok 2 eurá za každú platobnú kartu, bez ohľadu nato či je alebo nie je používané. Samotné platby kartou ale dani nepodliehajú.
• preúčtované náklady: v kontexte transakčnej dane sa týkajú situácií, keď sú finančné náklady spojené s vykonaním finančnej transakcie rozdelené medzi viacerých daňovníkov. Ak sa náklady na transakciu preúčtujú viacerým subjektom, suma dane sa uplatní v pomere, v akom boli tieto náklady preúčtované.

Ako si optimalizovať transakčnú daň

Ak neberieme do úvahy ukončenie podnikania na Slovensku, tak sa jedná o nasledujú možnosti:

Platby kartou: za platbu kartou platíte len 2 eurá ročne, ale samotné platby daňou zaťaženú nie sú.

Výber banky: hlavne pre fyzické osoby dáva zmysel mať osobný a podnikateľský účet v tej istej banke, čo umožní bezdaňové prevody medzi týmito účtami. Uvedené ale platí aj pre účty právnických osôb.

Používanie hotovosti: hotovostné platby nie sú zaťažené daňou, avšak hotovostné výbery sú zaťažené vyššou sadzbou dane a s držaním hotovosti je spojené vyššie riziko.

Konsolidácia platieb: spojením viacerých platieb do jednej transakcie môžete znížiť počet spoplatnených operácií. Podmienkou je, aby ich suma prekročila 10 000€, kedy sa začne uplatňovať limit 40€ dane.

Poštové poukážky: zvláštnosťou zákona je, že platby poštovou poukážkou sú od dane oslobodené.

Kto zráža a odvádza transakčnú daň

U väčšiny podnikateľov sa o všetko postará banka v ktorej majú transakčný účet. Tá daň zrazí (napr. budete platiť faktúru za 1000€ a banka automaticky zrazí 1004€, teda naviac 0,4% zo sumy platby), podá priznania a aj daň odvedie daňovému úradu. Za platobné karty odvedie daň raz za rok pravdepodobne v decembri.

Daňové priznanie sa podáva mesačne s povinnosťou podať a zaplatiť daň do konca nasledujúce mesiaca. Na prvé tri mesiace (od 1.4. od 30.6.) platí prechodné obdobie a daň sa podáva sumárne a to do 31.7.2025.

Typická výnimka, kedy má povinnosť podávať priznanie (teda podať mesačne elektronické oznámenie cez portál finančnej správy) sám podnikateľ, sú platby zo zahraničných účtov.

Sankcie za nedodržanie zákona

Ak fyzická osoba – podnikateľ si nezriadi transakčný účet tak môže čeliť pokutám v rozmedzí od 60 do 3000 eur. Ak dôjde k nepodaniu priznania k dani alebo zaplateniu dane, tak sa pokuta môže vyšplhať až do 32 000€.