Sadzby DPH na Slovensku: koľko ich je, aká je ich výška a ako ich určiť

Aké máme sadzby DPH na Slovensku a aká je ich výška?

Sadzby dane z pridanej hodnoty prešli v posledných rokoch viacerými zmenami. Od roku 2025 sa na Slovensku uplatňujú tri sadzby DPH, pričom každá sa vzťahuje na iné druhy tovaru a služieb:

• základná sadzba DPH je 23 %,
• znížená sadzba DPH je 19 %,
• druhá znížená sadzba DPH je 5 %.

Konkrétny zoznam tovarov a služieb pre jednotlivé sadzby dane je ustanovený v zákone č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty. Základná sadzba DPH sa vzťahuje na väčšinu tovarov a služieb, ktoré nie sú presne špecifikované, zatiaľ čo znížené sadzby 19 % a 5 % sa uplatňujú len na špecifické tovary a služby uvedené v prílohách č. 7 a 7a.

Aké sú znížené sadzby DPH a ako sa uplatňujú

V súčasnosti sa uplatňujú dve znížené sadzby DPH: 19 % a 5 % (namiesto jednej staršej zníženej sadzby 10 %).

Znížená sadzba 19 %: aké tovary a služby zahŕňa

Znížená sadzba 19 % sa uplatňuje na vybrané tovary a služby uvedené v prílohe č. 7 bode 1 a prílohe č. 7 a bode 1 zákona o DPH. Medzi nich patria napríklad:

• vybrané potraviny a nealkoholické nápoje, ktoré nespadajú pod 5% sadzbu,
• elektrická energia,
• služby pozostávajúce z podávania nealkoholických nápojov v reštauračných a stravovacích zariadeniach.

Pozor: znížená sadzba 19 % neplatí pre alkoholické nápoje či tabakové výrobky – tie sa zdaňujú 23 % základnou sadzbou.

Znížená sadzba 5 %: aké tovary a služby zahŕňa

Znížená sadzba 5 % sa uplatňuje podľa prílohy č. 7 bodov 2 a 3 a prílohy č. 7a bod 2 zákona o DPH na ďalšie vybrané tovary a služby.

Medzi najčastejšie príklady tovarov a služieb, na ktoré sa vzťahuje 5 % DPH, patria:

• základné potraviny (napr. mäso, sladkovodné ryby, mlieko, maslo a pod.);
• lieky, farmaceutické výrobky a zdravotnícke pomôcky pre osobné používanie,
• tlačoviny ako knihy, brožúry a noviny (s obmedzeniami podľa príloh),
• ubytovacie služby (napr. hotelové služby, turistické a rekreačné ubytovanie, prevádzka táborísk a kempov),
• tovary a služby poskytované registrovanými sociálnymi podnikmi, ktoré používajú 100 % svojho zisku na hlavný cieľ, za podmienok zákona,
• dodanie stavieb určených na štátom podporované nájomné bývanie a s tým súvisiace stavebné a montážne práce (so špecifickými podmienkami),
• vstupné do kultúrnych zariadení (divadlá, opery).

Zmeny v zaradení niektorých tovarov od 2026

Od 1. januára 2026 dochádza k zmene v sadzbách DPH, ktorá sa týka ktorá vybraných potravín s vysokým obsahom soli a cukru. Tieto produkty sa presúvajú zo zníženej sadzby do základnej sadzby 23 %. Týka sa to predovšetkým nasledujúcich potravín:

• Sladkosti a cukrovinky: čokolády, koláče, sušienky alebo džemy.
• Slané pochutiny: čipsy, solené arašidy, krekry či snacky.
• Iné: zmrzlina, sladené nealkoholické nápoje (vrátane energetických nápojov) a iné potraviny s pridaným cukrom alebo soľou.

Táto zmena sa nevzťahuje na samotný cukor či soľ ako surovinu, ale na hotové výrobky, ktoré tieto zložky obsahujú vo vyššom množstve.

Záväzná informácia: určenie správnej sadzby DPH

Ak si nie ste istí, do ktorej sadzby DPH patrí konkrétny tovar alebo služba, konzultujte zaradenie s účtovníkom alebo daňovým poradcom.

Môže také nastať situácia, že tovar alebo službu, ktoré podnikateľ predáva, je náročné jednoznačne zaradiť do niektorej z vyššie uvedených sadzieb. V takom prípade môže podnikateľ požiadať oddelenie colných taríf Colného úradu Bratislava o vydanie záväznej informácie o nomenklatúrnom zatriedení tovaru.

Ako sa zaokrúhľuje DPH

DPH sa počíta zo základnej ceny tovaru alebo služby. Výsledok môže mať viac ako dve desatinné miesta. Preto sa suma DPH zaokrúhľuje na dve desatinné miesta, teda na centy. Platí, že:

• ak tretia desatinná číslica je 5 alebo viac, zaokrúhli sa nahor,
• ak je 4 alebo menej, zaokrúhli sa nadol.

Príklad: Ak DPH = 1,234 €, zaokrúhlené je to 1,23 €. Ak DPH = 1,235 €, zaokrúhlené je to 1,24 €.

Legislatíva DPH sa priebežne mení: ako na ňu reagovať?

V priebehu rokov, občas aj v priebehu roka, sa môže zmeniť nielen výška sadzieb, ale tiež príslušnosť tovaru alebo služieb k jednotlivým sadzbám. V týchto situáciách môže vzniknúť neistota, ako ďalej postupovať.

Všeobecne platí pravidlo, že musíte vždy použiť sadzbu dane pre produkt alebo službu, ktorá je platná ku dňu vzniku daňovej povinnosti.

So zmenami v legislatíve DPH vám pomôže tiež pokročilejší ekonomický systém, napríklad Money S3, Money S4 či Money S5. Tieto systémy sa každý mesiac aktualizujú, takže s nimi máte istotu, že všetky sadzby dane sú v súlade s aktuálnou legislatívou.

Program na účtovníctvo si môžete vyskúšať zadarmo vo verzii Money S3 Start.