Platiteľ DPH SZČO a jeho povinnosti: kedy sa ním stanete?

Čo sa pre vás ako pre platiteľa DPH zmení?

Ako neplatiteľ dane z pridanej hodnoty sa touto daňou, až na špecifické dôvody, vôbec nemusíte zaoberať. Ak sa stanete platiteľom, okrem toho, že si môžete uplatniť odpočet DPH a zároveň ju odvádzate štátu , musíte viesť aj evidenciu dokladov pre účely DPH. Zároveň vám vzniká povinnosť pravidelne podávať daňové priznanie k DPH a kontrolný výkaz.

Kedy sa stávate platiteľom DPH: najbežnejšie situácie

Platiteľom DPH sa môžete stať v týchto prípadoch:

• ak v prebiehajúcom kalendárnom roku prekročíte obrat 50 000 € z predaných tovarov a služieb v tuzemsku, , ste povinný podať žiadosť o registráciu k DPH do 5 pracovných dní odo dňa prekročenia tohto limitu na príslušnom daňovom úrade (platiteľom DPH sa stanete od 1. januára nasledujúceho roka),
• ak v prebiehajúcom kalendárnom roku prekročíte obrat 62 500 € z predaných tovarov a služieb v tuzemsku, platiteľom DPH sa stávate dňom dodania tovaru alebo služby, ktorým tento obrat prekročíte,
• ak sa stanete právnym nástupcom platiteľa DPH, ktorý zanikol bez likvidácie,
• ak nadobudnete v tuzemsku hmotný majetok a nehmotný majetok v rámci nadobudnutého podniku platiteľa DPH alebo časti podniku platiteľa DPH, ktorá tvorí samostatnú organizačnú zložku,
• ak na vás v tuzemsku prechádza hmotný majetok alebo nehmotný majetok platiteľa DPH, ktorý sa rozdelil odštiepením,
• ak dodáte stavbu alebo jej časť alebo stavebný pozemok, prípadne prijmete platbu pred jej dodaním a týmto dodaním dôjde k prekročeniu obratu 62 500 €.

O zrušení registrácie na DPH môžete uvažovať po jednom roku od registrácie k DPH. Váš obrat v predchádzajúcom kalendárnom roku však stále nesmie presiahnuť 50 000 €.

Ako DPH funguje v praxi?

DPH sa od roku 2025 odvádza v nasledujúcich sadzbách:

• základná sadzba 23 % – uplatňuje sa na všetky tovary a služby, na ktoré sa nevzťahuje žádná znížená sadzba DPH,
• znížená sadzba 19 % – uplatňuje sa najmä na vybrané tovary a služby, ako sú napríklad niektoré potraviny, voda, elektrická energia a reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania nealkoholických nápojov,
• znížená sadzba 5 % – uplatňuje sa predovšetkým na vybrané druhy potravín, lieky, knihy, ubytovacie služby, reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania jedla, vstupné na športové podujatia a vstupné do fitnescentier.

Vždy, keď nakupujete tovar vrátane DPH (a teda platíte daň), máte následne nárok na to, aby vám štát zaplatenú daň vrátil. Keď naopak tovar vrátane DPH predávate (a teda inkasujete daň od svojho zákazníka), musíte túto daň odviesť štátu.

Mechanizmus DPH znázorníme na príklade:

Nakúpite tovar za 1 230 € vrátane DPH. Pri sadzbe 23 % tvorí daň z pridanej hodnoty 230 €. Po zaplatení čiastky si týchto 230 € zaevidujete ako vstupnú DPH a na konci zdaňovacieho obdobia (mesačne alebo kvartálne) ich budete od štátu žiadať späť.

Keď potom tovar predáte za 1 845 € vrátane DPH, DPH je 345 €. Túto daň naúčtujete zákazníkovi, ten vám ju zaplatí a vy ju na konci zdaňovacieho obdobia musíte odviesť štátu.

Po nákupe tovaru za 1 230 € a následnom predaji za 1 845 € je váš hrubý zisk 615 €. Z toho musíte odviesť štátu DPH 345 € a zároveň si necháte vrátiť 230 €. Celkovo teda zaplatíte DPH 115 € a váš skutočný zisk je 500€.

Kedy je výhodné stať sa dobrovoľným platiteľom DPH

V niektorých prípadoch je výhodná dobrovoľná registrácia k DPH. Typicky ide o situácie, keď:

• viac nakupujete tovar alebo služby od platiteľov DPH, než ich predávate (zaplatenú DPH môžete následne požadovať od štátu späť),
• vaši zákazníci sú prevažne platitelia DPH (tí si môžu DPH odrátať a služby alebo tovar tak vnímajú ako lacnejšie – niektoré veľké firmy od neplatiteľov DPH dokonca vôbec nenakupujú),
• nakupujete tovar v Slovenskej republike od platiteľov DPH a predávate ho podnikateľom do ďalších krajín Európskej únie alebo mimo nej,
• nakupujete v Slovenskej republike od platiteľov DPH a poskytujete služby hlavne podnikateľom so sídlom v iných štátoch EÚ, v ktorých sú registrovaní k DPH (v tomto prípade je totiž za odvedenie dane zodpovedný príjemca služby),
• nakupujete tovar či služby v základnej sadzbe DPH, ale predávate ich v zníženej sadzbe 5 alebo 19 % , čím zvýšite svoju maržu,
• plánujete kúpiť do spoločnosti hodnotný dlhodobý majetok od platiteľa DPH (pokiaľ ste platiteľom DPH, máte nárok na odpočet).

A kedy sa neoplatí byť platiteľom DPH

Ide o tri prípady:

• Ak poskytujete tovar alebo služby hlavne neplatiteľom DPH, neoplatí sa vám k DPH registrovať. V takom prípade by ste museli k cene pripočítať DPH, čo by zvýšilo celkovú cenu pre zákazníka.
• Pokiaľ nakupujete so zníženou sadzbou DPH (5 alebo 19 %), ale predávať musíte so základnou sadzbou DPH (23 %). V takomto prípade by ste museli štátu vracať rozdiel dane, čo môže negatívne ovplyvniť vašu maržu.
• Pokiaľ poskytujete málo nákladné služby (napríklad služby založené najmä na duševnej práci), kde sú vaše vstupy minimálne. V takom prípade by vám dobrovoľná registrácia k DPH pravdepodobne nepriniesla výhodu a predražila vaše služby.

Ako sa registrovať k DPH

Registrácia k DPH je jednoduchá, stačí vyplniť jeden formulár a podať ho na daňový úrad:

• Pre fyzické osoby – podnikateľov a pre osoby zapísané v obchodom registri je online komunikácia povinná .
• Ostatné právnické a fyzické osoby môžu podať registráciu písomne, avšak odporúčame komunikovať s daňovým úradom on-line.

Na portáli www.financnasprava.sk stačí vyplniť tlačivo Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien, žiadosť o zrušenie registrácie . Postup je následovný:

1. Prihláste sa na portál financnasprava.sk.
2. Vyberte si z ponuky Katalógy – Katalóg formulárov – formulár: Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien, žiadosť o zrušenie registrácie .
3. Vyplňte ho , podpíšte kvalifikovaným elektronickým podpisom a odošlite.

K žiadosti o registráciu je možné priložiť aj prílohy, nie je to však povinné. Daňový úrad si v prípade potreby vyžiada doplnenie dokladov preukazujúcich splnenie podmienok registrácie (napríklad doklady o výške obratu, účtovné podklady, zmluvy alebo faktúry).

Pokiaľ daňový úrad nezistí nezrovnalosti, registruje zdaniteľnú osobu do 10 dní od doručenia žiadosti, vydá rozhodnutie o registrácii pre DPH a pridelí jej identifikačné číslo pre daň (IČ DPH).

Zdaniteľná osoba sa stáva platiteľom dane dňom uvedeným v rozhodnutí o registrácii, prípadne dňom vzniku zákonnej skutočnosti, ak ide o prípady, keď platiteľstvo vzniká priamo zo zákona.

Čo vás čaká ako platiteľa DPH

Ako platiteľovi DPH vám vznikajú nové povinnosti:

• informovať svojich dodávateľov, že ste platiteľom DPH,
• na daňových dokladoch uvádzať rozpis základu dane a výšku DPH,
• archivovať daňové doklady a daňovú evidenciu po dobu 10 rokov,
• po skončení každého zdaňovacieho obdobia podať priznanie k DPH a kontrolný výkaz k DPH, a zároveň vypočítať a odviesť DPH, (a to do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia ),
• pokiaľ dodávate tovary a služby do iných členských štátov EÚ, budete zasielať aj súhrnný výkaz, ale len za obdobie, v ktorom ste takýto obchod uskutočnili.

Zdaňovacie obdobie: mesiac alebo štvrťrok

Pri registrácii je zdaňovacím obdobím kalendárny mesiac. To znamená, že platiteľ DPH podáva mesačne daňové priznanie k DPH aj kontrolný výkaz a v príslušnej lehote daň odvádza.

Po uplynutí prvých 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov od registrácie môžete požiadať o prechod na štvrťročné zdaňovacie obdobie, ak splníte tieto podmienky:

• obrat za 12 po sebe nasledujúcich mesiacov nedosiahol 100 000 € a
• od registrácie na DPH prešlo 12 po sebe nasledujúcich mesiacov

Zmena zdaňovacieho obdobia je možná len od začiatku kalendárneho štvrťroka nasledujúceho po mesiaci, v ktorom boli splnené podmienky. Platiteľ je povinný oznámiť túto zmenu daňovému úradu v zákonnej lehote (teda do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom splnil podmienky na prechod na štvrťrok).

Pri výbere zdaňovacieho obdobia je vhodné zvážiť aj finančné plánovanie. DPH je daň, ktorú platiteľ vyberá od zákazníkov a následne odvádza štátu, preto je dôležité mať dostatočnú rezervu na jej úhradu. Niektorí podnikatelia naopak využívajú štvrťročné zdaňovacie obdobie ako spôsob, ako si lepšie riadiť cash flow – berú platbu DPH ako bezúročnú pôžičku s trojmesačnou splatnosťou, ktorú môžu v medziobdobí zhodnotiť.

Zjednodušte si správu DPH s Money S3

Viesť daňovú evidenciu a vytvárať podklady pre priznanie k DPH a pre kontrolný výkaz môžete jednoducho a prehľadne v digitálnych nástrojoch, napríklad vo fakturačnej službe iDoklad alebo v účtovnom programe Money S3.