Amortizácia: ako si uplatniť opotrebenie vozidla do daňových výdavkov

Čo je to amortizácia

Amortizácia, teda postupné znižovanie hodnoty majetku v čase, vyjadruje mieru jeho opotrebenia. Môže ísť o fyzické opotrebenie spôsobené používaním, ale aj o tzv. morálne opotrebenie, keď majetok stráca hodnotu v dôsledku technologického pokroku. Automobil tak stráca hodnotu aj vtedy, keď sa nepoužíva.

Pri uplatňovaní amortizácie vychádzame z dvoch situácií:

1. Ak vozidlo nie je zaradené v obchodnom majetku, podnikateľ si neuplatňuje amortizáciu, ale výdavky formou náhrad za používanie súkromného vozidla (napr. za každý kilometer jazdy).
2. Ak je vozidlo zaradené v obchodnom majetku, jeho obstarávaciu cenu si podnikateľ uplatňuje postupne prostredníctvom daňových odpisov počas viacerých rokov.

1. Amortizácia vozidla, ktoré nie je zaradené do obchodného majetku

Ak vozidlo nezaradíte do obchodného majetku firmy alebo živnosti (a ani nie je predmetom operatívneho leasingu uplatneného v nákladoch spoločnosti), neuplatňujete odpisy, ale výdavky formou cestovných náhrad za služobné cesty.

Rozlišujeme dve náhrady:

• Náhrada za spotrebované pohonné hmoty (PHM) – podľa aktuálnych cien a priemernej spotreby uvedenej v technickom preukaze.
• Základná náhrada za každý kilometer jazdy – podľa aktuálneho oznámenia Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR. Pre rok 2026 platia nasledujúce sadzby:
  • 0,090 €/km pre dvojkolesové vozidlá, trojkolesové vozidlá a štvorkolky,
  • 0,313 €/km pre osobné automobily.

V prípade právnických osôb je možné tieto výdavky uplatniť len ako cestovné náhrady vyplácané fyzickým osobám a v prípade fyzických osôb (SZČO) je možné tieto výdavky uplatniť postupom podľa § 19 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov.

Výhodou používania súkromného auta na podnikanie je, že pri jeho predaji je príjem oslobodený od dane z príjmu, t. j. prípadný zisk z predaja sa nepovažuje za zdaniteľný príjem, a to bez ohľadu na dobu vlastníctva vozidla.

Použitie súkromného vozidla na podnikanie však zároveň znamená povinnosť platiť daň z motorových vozidiel, aj keď nie ste jeho vlastníkom.

Viac o dani z motorových vozidiel nájdete v článku Daň z motorového vozidla.

2. Amortizácia vozidla, ktoré je zaradené do obchodného majetku

Ak je vozidlo zaradené v obchodnom majetku firmy alebo živnosti, stáva sa súčasťou dlhodobého hmotného majetku a jeho obstarávacia cena sa neúčtuje jednorazovo do nákladov, ale postupne prostredníctvom odpisov.

To znamená, že namiesto toho, aby nákup auta okamžite znížil váš základ dane, sa jeho hodnota postupne rozloží do viacerých rokov, v ktorých auto používané podnikaním prispieva do daňových výdavkov.

Podľa zákona o dani z príjmov sa za hmotný majetok považujú aj samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí s obstarávacou cenou vyššou ako 1 700 € a dobou použiteľnosti dlhšou ako jeden rok. Takýto majetok sa zaradí medzi odpisovaný majetok.

Pre výpočet amortizácie potrebujete poznať obstarávaciu cenu a ročnú odpisovú sadzbu. Ta sa líši podľa toho, do ktorej skupiny majetok spadá:

• Vozidlá osobnej dopravy patria do odpisovej skupiny 1 s dobou odpisovania 4 roky. Obstarávacia cena sa do tohto obdobie rozdelí rovnomerne: 25 % ročne.
• Výnimku tvoria elektromobily a plug-in hybridy, ktoré majú od roku 2020 vytvorenú novú odpisovú skupinu 0 a odpisujú se skrátene 2 roky (50 % v prvom a 50 % v druhom roku).

Odpisovať môžete majetok rovnomerne (tzv. lineárne), čo znamená, že každý rok si uplatníte rovnakú časť obstarávacej ceny ako daňový výdavok. U osobných automobilov nie je možné použiť zrýchlené odpisovanie, ktoré zákon umožňuje len pre odpisové skupiny 2 a 3.

Príklad: rovnomerné odpisovanie vozidla

Majiteľ firmy si v roku 2025 obstará osobný automobil s obstarávacou cenou 10 000 €, ktorý zaradí do 1. odpisovej skupiny s dobou odpisovania 4 roky. Hodnota vozidla sa postupne odpisuje lineárne, čiže každý rok sa uplatní rovnaká časť obstarávacej ceny ako daňový výdavok a znižuje sa zostatková cena vozidla v účtovníctve.

Zásadné zmeny v DPH pri aute a vplyv na amortizáciu

Od 1. 1. 2026 nadobúdajú účinnosť nové pravidlá v oblasti DPH pri motorových vozidlách používaných v podnikaní, ktoré priamo ovplyvňujú, koľko si podnikateľ môže pri aute odpočítať a ako sa tým mení efekt amortizácie a nákladov.

• 50 % odpočet DPH. Ak auto používate zmiešane – čiže čiastočne na podnikanie a čiastočne na súkromné účely – môžete si odpočítať iba polovicu (50 %) DPH z nákupu auta a z prevádzkových nákladov, ako sú pohonné látky, servis alebo opravy.
• 100 % odpočet DPH. Ak auto používate výlučne na podnikanie a splníte formálne podmienky, medzi ktoré patrí vedenie elektronickej knihy jázd a oznámenie daňovému úradu o plnom odpočte, môžete si odpočítať celú (100 %) DPH z nákupu a prevádzky auta.
• Neodpočítaná časť DPH. Časť DPH, ktorú si nepodarí odpočítať (napríklad pri 50 % režime), sa od januára 2026 už nepovažuje za daňový výdavok na účely dane z príjmov, čo môže zvýšiť daňový základ podnikateľa. Doteraz sa táto časť zvyčajne zahŕňala do vstupnej ceny auta (odpisovala sa) alebo išla priamo do nákladov.

V praxi to znamená, že ak užívate auto aj na súkromné účely, štát automaticky predpokladá zmiešané použitie a uplatní sa len 50 % nároku na odpočet DPH.

Tento režim sa uplatňuje pre vozidlá nadobudnuté alebo používané od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2028 podľa prechodného ustanovenia zákona o DPH.

Účtovné vs daňové odpisy: pomôžte si v Money S3

Je potrebné poznamenať, že poznáme účtovné a daňové odpisy:

• účtovné odpisy účtujete v účtovníctve a vyjadrujú reálne opotrebenie auta a vypočítate si ich vo svojom odpisovom pláne,
• daňovými odpisy si znižujete základ dane tak, že obstarávaciu cenu auta postupne zahrnujete do daňových nákladov firmy.

Do nákladov sa uplatňujú daňové odpisy, aj keď o nich neúčtujete. Vypočítať daňové odpisy a urobiť odpisové plány účtovných odpisov vám pomôže účtovný systém Money S3.

Viac o odpisovaní auta si prečítate v článku Odpisovanie auta – ako účtovať nákup a predaj auta.