Účtovný versus daňový odpis

Solitea, a.s. | 02. 06. 2021

Majetok, ktorý potrebujete v podnikaní a ktorý obstaráte za viac než 1 700€ s dobou použiteľnosti 1 rok a viac, je premietnutý do daňových nákladov postupne. Znamená to, že si ho v účtovníctve a v daňových priznaniach odpisujete niekoľko rokov. Prečítajte si, ako na daňový a účtovný odpis.

Obsah

    Najskôr si vysvetlíme dôležité pojmy. Ako podnikateľa sa vás týka:

    1. Účtovný odpis dlhodobého majetku

    Do účtovníctva postupne účtujete reálne opotrebovanie dlhodobého majetku. Akým spôsobom odpis v účtovníctve vypočítate a do koľkých rokov náklady rozdelíte, je na vás, ale musíte sa riadiť ustanoveniami v zákone o účtovníctve. Rozložení si stanovíte sami v tzv. odpisovom pláne.

    2. Daňový odpis dlhodobého majetku

    Pri daňovom odpisu si časť obstarávacej ceny z majetku postupne zadávate do daňového priznania právnických osôb k dani z príjmov ako daňovo uznateľný náklad. Nákup majetku si nemôžete v nákladoch uplatniť celý naraz, ale podľa presne daného harmonogramu. Obstaraný majetok zaradíte do jednej zo siedmych odpisových skupín podľa paragrafu prílohy č.1 zákona o dani z príjmu č. 595/2033 Z. z.:

    Odpisová skupina

    Doba odpisovania

    0

    2 roky

    1

    4 roky

    2

    6 rokov

    3

    8 rokov

    4

    12 rokov

    5

    20 rokov

    6

    40 rokov

    Poznámka: dĺžka doby odpisovania sa pri účtovných a daňových odpisoch môže pri jednom konkrétnom majetku líšiť.

    Doba daňového odpisovania sa predĺži, pokiaľ daňový odpis prerušíte. Účtovný odpis nie je možne prerušiť.

    Medzi dlhodobý hmotný majetok, ktorý sa podľa zákona o dani z príjmov odpisuje patria:

    • samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí, ktorý ocenenie je vyššie ako 1 700 € , majú samostatné technicko-ekonomické určenie a ich doba použiteľnosti dlhšia ako jeden rok,
    • budovy a iné stavby okrem prevádzkových banských diel a drobných stavieb na lesnej pôde slúžiacich na zabezpečovanie lesnej výroby a poľovníctva,
    • pestovateľské celky trvalých porastov s dobou plodnosti dlhšou ako tri roky,
    • zvieratá, ktoré sú dlhodobým majetkom,
    • iný majetok (otvárky nových lomov, pieskovní, hlinísk, skládok odpadov, ak sa nezahrnujú do vstupnej ceny alebo zostatkovej ceny hmotného majetku, technické rekultivácie).

    Nehmotný majetok ste povinný, ak je jeho ocenenie vyššie než 2 400 € a jeho použiteľnosť je dlhšia než jeden rok. Nehmotný majetok sa nezaraďuje od odpisových skupín a odpisuje sa na základe jeho predpokladanej doby použiteľnosti.

    Do odpisovaného majetku nepatrí majetok, ktorý sa nezhodnocuje, ako napríklad:

    • pozemky
    • umelecké diela
    • hnuteľné národné kultúrne pamiatky.

    Účtovné aj daňové odpisy sa zaokrúhľujú matematicky na dve desatinné miesta.

    Ako vypočítate daňové odpisy

    Daňové odpisy vypočítate jednou s povolených metód podľa zákona o dani z príjmov:

    • rovnomerné odpisovanie,
    • zrýchlené odpisovanie, avšak len pre majetok zaradený do odpisovej skupiny 2 a 3.

    1. Rovnomerné odpisovanie

    Pri rovnomernom odpisovaní sa ročný odpis určí ako podiel vstupnej ceny hmotného majetku a doby odpisovania ustanovenej pre príslušnú odpisovú skupinu v § 26 ods. 1 zákona o dani z príjmov takto:

    Odpisová skupina

    Ročný odpis

    0

    1/12

    1

    1/4

    2

    1/6

    3

    1/8

    4

    1/12

    5

    1/20

    6

    1/40

    V prvom roku odpisovania hmotného majetku si uplatníte len pomernú časť z ročného odpisu vypočítaného podľa predchádzajúcej tabuľky v závislosti od počtu mesiacov, počnúc mesiacom jeho zaradenia do užívania do konca tohto zdaňovacieho obdobia.

    Firma Kolovrátok, s.r.o. v marci 2021 obstarala osobné auto v sume 25 000 EUR. Podľa zákona o dani z príjmov je vozidlo zaradené do odpisovej skupiny 1 a odpisuje sa 4 roky. V tabuľke si pozrite, ako sa vypočítajú daňové odpisy tohto vozidla.

    Rok

    Výpočet

    Daňový odpis

    Zostatková cena

    2021

    25 000/4/12*10 mesiacov

    5 208,33€

    19 791,67€

    2022

    25 000/4

    6 250€

    13 541,67€

    2023

    25 000/4

    6 250€

    7 291,67€

    2024

    25 000/4

    6 250€

    1 041,67€

    2025

    25 000/4/12*2

    1 041,67€

    0€

    2. Zrýchlené odpisovanie

    Podľa zákona o dani z príjmov je zrýchlené odpisovanie povolené iba pre majetok zaradený do 2. a 3. odpisovej skupiny podľa prílohy č.1 zákona o dani z príjmov. Ide napr. o montované stavby z dreva, z plastov, rôzne prístroje, motory, stroje pre lesníctvo, hudobné nástroje, turbíny, a pod.

    Odpisová skupina

    Koeficient pre zrýchlené odpisovanie v 1.roku odpisovania

    Koeficient pre zrýchlené odpisovanie v ďalších rokoch odpisovania

    Koeficient pre zrýchlené odpisovanie pre zvýšenú zostatkovú cenu

    2

    6

    7

    6

    3

    8

    9

    8

    Výška ročného odpisu sa pri zrýchlenej metóde odpisovania určí nasledovne:

    • V prvom roku odpisovania si odpis vypočítate len pre pomernú časť na základe počtu mesiacov od zaradenia majetku do používania do konca zdaňovacieho obdobia a určíte ju ako pomer vstupnej ceny a koeficientu priradeného pre danú odpisovú skupinu v prvom roku odpisovania.
    • V ďalších rokoch odpisovania výšku ročného odpisu určíte ako podiel dvojnásobku zostatkovej ceny majetku a rozdielu medzi koeficientom pre zrýchlené odpisovanie pre ďalšie roky odpisovania a počtu rokov, počas ktorých ste už majetok odpisovali.

    Odoberajte účtovné a daňové novinky zrozumiteľne a včas

    Zadajte váš e-mail a naše účtovné a daňové tipy vám budú chodiť priamo do e-mailu. info

    Odoslaním súhlasíte s našimi . zásadami pre spracovanie osobných údajov.

    Spoločnosť Kolovrátok sro v máji 2021 obstarala stroj na výrobu topánok v obstarávacej cene 50 000€. Stroj je zaradený do druhej odpisovej skupiny, teda je odpisovaný 6 rokov a stroj je odpisovaný zrýchlenou metódou odpisovania.

    Rok

    Výpočet

    Ročný odpis

    Uplatnený odpis v daňovom priznaní

    Neuplatnený odpis

    Zostatková cena na účely výpočtu odpisov

    Daňová ZC

    2021

    50 000/6/12*8

    8 333,33

    5 555,55

    2 777,77

    41 666,67

    44 444,45

    2022

    (2x41 666,67)/7-1

    13 888,89

    13 888,89

     

    27 777,78

    30 555,56

    2023

    (2x27 777,78)/7-2

    11 111,11

    11 111,11

     

    16 666,67

    19 444,45

    2024

    (2x16 666,67)/7-3

    8 333,34

    8 333,34

     

    8 333,33

    11 111,11

    2025

    (2x8 333,33)/7-4

    5 555,55

    5 555,55

     

    2 777,78

    5 555,56

    2026

    (2x2 777,78)/7-5

    2 777,78

    2 777,78

     

    0

    2 777,78

    2027

     

     

    2 777,78

    0

    0

    0

    Ako vypočítate účtovný odpis

    Účtovné odpisy sa účtujú do účtovníctva mesačne na základe výpočtu a zobrazujú skutočné opotrebenie majetku. Poznáme tieto metódy účtovných odpisov:

    • časový odpisové metódy (vychádzajú z dĺžky použiteľnosti majetku)
    • výkonová metóda odpisovania (vychádzajú z vopred stanových predpokladaných výkonov, napr. počet najazdených kilometrov, počet vyrobených výrobkov a pod.).

    Účtovné odpisy si vypočítate v odpisovom pláne.

    Príklad na časové účtovné odpisy

    Firma Alfabet, s.r.o. v júni 2021 obstarala osobné auto v sume 24 000 EUR. Firma predpokladá, že auto bude využívané v  po dobu 5 rokov (60 mesiacov). Výška mesačného účtovného odpisu sa vypočíta nasledovne: 24 000€/60 mesiacov = 400,00€. Mesačný účtovný odpis je 400,00€.

    Príklad na výkonové účtovné odpisy

    Firma Alfabet, s.r.o. v júni 2021 obstarala osobný automobil v sume 24 000 EUR. Pri výpočte účtovných odpisov bude spoločnosť postupovať výkonovou účtovnou metódou . Predpokladaný počet prejazdených kilometrov, je 100 000 km. Za mesiac jún bolo podľa tachometra najazdených na automobile 2 000 km. Mesačný odpis sa mesiac jún vypočíta spoločnosť nasledovne: 24 000€/ 100 000 km x 2 000 km = 480€. Mesačný účtovný odpis je 480€.

    Viac informácií o odpisovaní vozidla v podnikaní nájdete v článku Nákup firemného auta: ako na účtovné a daňové odpisy

    Účtovné aj daňové odpisy ľahko a prehľadne vypočítate v odpisových plánoch pomocou účtovných systémov ako je MoneyS3 v module majetok.

     

    Autorom článku je Katarína Serinová

    • Boli tieto informácie užitočné?
    • ÁnoNie

    Štítky článku

    Daňové odpisy, Účtovné odpisy

    Najhľadanejšie

    Money S3 Money S4 Money S5

    Obľúbené články

    Vyskúšajte si účtovný program Money S3

    Zadarmo a so všetkými funkciami