Obsah
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je daňová úľava, ktorú si môže uplatniť každý, kto platí dane z príjmov – SZČO, zamestnanec, pracujúci či podnikajúci študent, dôchodca alebo rodič na materskej dovolenke. Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka nie je nutné nijako preukazovať, nárok na ňu vzniká automaticky. Pozrite sa, čo ďalšie by ste o nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka mali vedieť, aby ste si ju správne uplatnili.
Na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v plnej výške majú nárok všetci daňovníci, ktorí mali aspoň nejaké zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (tzn. boli zamestnaní alebo podnikali). To znamená, že aj keď ste nemali príjmy všetkých 12 mesiacov, uplatníte si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v plnej výške. Jej výška sa každým rokom vplyvom nárastu životného minima zvyšuje.
Pozor: Ohľadom výšky nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka existuje jedna výnimka. Ak ste k 1. januáru boli poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodkového sporenia, výsluhového dôchodku, prípadne obdobného dôchodku zo zahraničia (prípadne vám bol takýto dôchodok k 1. januáru tohto roka alebo k 1. januáru predchádzajúcich rokov priznaný spätne), nemáte nárok na plnú výšku nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Môžete si ju uplatniť len vo výške rozdielu medzi sumou ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a sumou vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku.
Kto má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a koľko je?
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka SZČO
Pre rok 2026 činí ročná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka 5 966,73 eura. Avšak v prípade, že dosiahnete základ dane z príjmov vyšší ako 26 083,13 eura, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa zníži. Určí sa ako rozdiel medzi sumou 14 661,11 eura a 1/3 základu dane.
V správnej výške si ju uplatníte v daňovom priznaní, ktoré budete podávať na jar 2027 (ak nebudete mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania). Ako SZČO si daňové priznanie podávate sami, alebo ho za vás spracováva účtovník, daňový poradca a podobne.
V prípade SZČO si teda nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka uplatníte jednorazovo a znížite si o ňu vypočítaný základ dane z príjmov, nie už vypočítanú daň.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka – zamestnanec
Ako zamestnanci si spravidla uplatňujete mesačnú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vo výške 497,23 eura. Vďaka tomu vám zamestnávateľ vypláca vyššiu čistú mzdu, než keby ste si nezdaniteľnú časť v priebehu roka pravidelne neuplatňovali.
To isté platí aj pre brigádnikov, ktorí si privyrábajú na dohodu o pracovnej činnosti, dohodu o vykonaní práce alebo dohodu o brigádnickej práci študentov.
Ale pozor – nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vám mesačne od základu dane môže odpočítať len jeden zamestnávateľ, u ktorého podpíšete vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu.
Ide o formulár, na základe ktorého váš zamestnávateľ pri výpočte mzdy a dane prihliadne na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a v dôsledku toho vám zrazí nižší preddavok na daň z príjmov, ktorý následne odvedie štátu.
Vo vyhlásení si nemôžete nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka uplatniť vtedy, ak ste boli k 1. januáru príslušného roka poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodkového sporenia, výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia.
Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka nijako nepreukazujete
Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vám vzniká automaticky, ak máte zdaniteľné príjmy zo zamestnania, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Potom sa líši iba spôsob jej uplatnenia:
- mesačne pri výplate mzdy (na základe podpísaného vyhlásenia na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu),
- alebo za celý rok spätne prostredníctvom:
- a) ročného zúčtovania dane, ktoré vykonáva zamestnávateľ,
- b) daňového priznania (ak ste podnikateľ alebo vám ako zamestnancovi vzniká povinnosť podať daňové priznanie).
Ročné zúčtovanie dane a daňové priznanie pripravíte jednoducho pomocou účtovného programu. Vyskúšať si ho môžete zadarmo.
Pri nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa daň znižuje najviac do nuly
Pri uplatnení len samotnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka vám nemôže vzniknúť nárok na vrátenie dane, resp. daňový preplatok, ako napríklad pri zohľadnení daňového bonusu na dieťa alebo daňového bonusu na zaplatené úroky. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka znižuje základ dane z príjmov maximálne do nuly.
Ale pozor – pokiaľ počas roka nepracujete všetky mesiace a váš zamestnávateľ za vás zo mzdy odvádza preddavky na daň z príjmov (typicky pri práci na trvalý pracovný pomer, ale aj na dohodu, prípadne pracujete bez podpísania vyhlásenia), získate časť zaplatených preddavkov na daň z príjmov späť prostredníctvom ročného zúčtovania dane, alebo podaním daňového priznania.
Počas roka ste totiž v niektorých mesiacoch neuplatňovali mesačnú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, ale pri vysporiadaní dane za uplynulý rok sa výška nezdaniteľnej časti nekráti – uplatníte ju v plnej výške.
Teraz si to názorne ukážeme na príkladoch.
Praktický príklad: pracujete len časť roka
Pani Andrea v roku 2026 pracuje iba od marca do decembra (10 mesiacov). Má hrubú mzdu vo výške 900 eur. Jej zamestnávateľ za ňu počas roka uplatňuje mesačnú nezdaniteľnú časť vo výške 497,23 eura.
Výpočet mesačného preddavku:
- Hrubá mzda: 900,00 €
- Sociálne poistenie (9,4 %): 84,60 €
- Zdravotné poistenie (5 %): 45,00 €
- Nezdaniteľná časť: 497,23 €
- Zdaniteľná mzda: 900 – 84,60 – 45 – 497,23 = 273,17 €
- Preddavok na daň (19 %): 51,90 €
Za 10 mesiacov odvedie na preddavkoch celkom 519,00 eur. V ročnom zúčtovaní si však uplatní plnú ročnú sumu 5 966,73 eura.
- Ročný základ dane (pred NČZD): 10 × (900 – 129,60) = 7 704,00 €
- Daň po odpočítaní ročnej NČZD: 19% z (7 704 – 5 966,73) = 330,08 €
- Daňový preplatok: 519,00 – 330,08 = 188,92 € (Túto sumu dostane Andrea späť).
Praktický príklad: pracujete ako SZČO s vysokými príjmami
Podnikateľ Jaroslav celý rok 2026 podniká a dosiahne základ dane vo výške 20 000 eur. Keďže jeho zdaniteľné príjmy nepresiahli 100 000 eur, uplatní si 15 % sadzbu dane. Na iné úľavy nemá nárok.
- Výpočet dane: 15% z (20 000 – 5 966,73) = 2 104,99 €.
Praktický príklad: pracujete ako SZČO s nízkymi príjmami
Podnikateľ Karol v roku 2026 dosiahne základ dane vo výške 4 000 eur.
- Výpočet dane: Keďže ročná nezdaniteľná časť (5 966,73 €) je vyššia ako jeho základ dane, základ dane sa zníži na nulu. Karol zaplatí daň 0 eur.
Neplaťte na daniach viac, než musíte – výška nezdaniteľných častí v roku 2026
Teraz už viete, čo je nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka. Vašu daňovú povinnosť v konečnom dôsledku zníži aj napríklad nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) alebo daňový bonus na dieťa.
Tabuľka nižšie zachytáva vybranú výšku aktuálnych nezdaniteľných častí základu dane a daňových bonusov a podmienky pre ich uplatnenie:
| Nezdaniteľná časť / daňový bonus | Výška nezdaniteľnej časti / daňového bonusu za rok 2026 a podmienky ich uplatnenia | Príloha daňového priznania / ročného zúčtovania dane |
| nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka | 1. Ak dosiahnete základ dane najviac 26 083,13 eura, tak nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je 5 966,73 eura. 2. Ak dosiahnete základ dane viac ako 26 083,13 eura, tak nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 14 661,11 eura a tretinou vášho základu dane. Dôchodcovia: Ak ste k 1. 1. poberateľom dôchodku, NČZD sa znižuje o sumu vyplateného dôchodku (vrátane 13. dôchodku). | DP: Neprikladáte žiaden doklad. Ročné zúčtovanie: Ak ste poberateľom dôchodku, predkladáte rozhodnutie o priznaní alebo potvrdenie o úhrne vyplateného dôchodku. |
| nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) | 1. Ak ste dosiahli základ dane najviac 43 983,32 eura a vaša manželka (manžel) v tomto roku: a) nemala žiadny vlastný príjem, tak vaša nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) je 5 455,30 eura, b) mala vlastný príjem, tak vaša nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) je rozdiel medzi sumou 5 455,30 eura a vlastným príjmom vašej manželky (manžela). 2. Ak ste dosiahli základ dane viac ako 43 983,32 eura a vaša manželka (manžel) v tomto roku: a) nemala žiadny vlastný príjem, tak vaša nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) je rozdiel medzi sumou 20 116,40 eura a tretinou vášho základu dane, b) mala vlastný príjem, tak vaša nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) je rozdiel medzi sumou 20 116,40 eura a tretinou vášho základu dane, ktorý sa ešte zníži o vlastný príjem vašej manželky (manžela). Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) si môžete uplatniť iba na manželku (manžela) žijúcu s vami v domácnosti, ktorá spĺňa aspoň jednu z týchto podmienok: starala sa o vyživované dieťa do 3 rokov žijúce s vami v domácnosti, poberala peňažný príspevok na opatrovanie, bola evidovaná ako nezamestnaná na úrade práce, bola občanom so zdravotným postihnutím, alebo bola občanom s ťažkým zdravotným postihnutím. | DP: Neprikladáte žiaden doklad. Ročné zúčtovanie: Sobášny list, čestné vyhlásenie o príjme manželky a doklad o splnení podmienok (rodný list dieťaťa do 3 r., potvrdenie z ÚPSVaR o evidencii a pod.). |
| nezdaniteľná časť základu dane v podobe príspevkov na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt a príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie | Suma preukázateľne zaplatených príspevkov v roku 2026, maximálne 180 € za rok. Podmienkou je účastnícka zmluva uzatvorená po 31. 12. 2013 (alebo zmena starej zmluvy so zrušením dávkového plánu). | DP: Neprikladáte doklad. Ročné zúčtovanie: Výpis z účtu sporiteľa (ak príspevky nezráža priamo zamestnávateľ zo mzdy). |
| daňový bonus na dieťa si môžete uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta | Na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti: a) 100 € mesačne (do 15 rokov), b) 50 € mesačne (od 15 do 18 rokov). Limit podľa základu dane: Bonus je ohraničený percentom zo základu dane podľa počtu detí (1 dieťa = 29 %, 2 deti = 36 %… až 6 a viac detí = 64 %). | DP: Rodný list (ak nebol odovzdaný skôr) a potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na vyživované dieťa. Pri štúdiu v SR sa potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na vyživované dieťa neprikladá (overuje sa v registri), pri štúdiu v zahraničí áno. Zamestnávateľ: Rodný list a potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na vyživované dieťa. |
| daňový bonus na zaplatené úroky | Suma 50 % zo zaplatených úrokov, maximálne 1 200 € ročne. Platí pre zmluvy uzavreté po 31. 12. 2023. Podmienky: Vek 18 – 35 rokov pri žiadosti, príjem do 1,6-násobku priemernej mzdy (za kalendárny rok predchádzajúci roku podpisu zmluvy). | DP aj ročné zúčtovanie: Potvrdenie vystavené bankou o výške zaplatených úrokov za rok 2026. |
Boli informácie v článku užitočné?
Hodnotenie iba pre užívateľov nášho blogu.
Áno
Nie
