Odpisové skupiny 2026 a odpisy: ako sa v nich vyznať

Účtovné vs. daňové odpisy

Hlavný rozdiel medzi účtovnými a daňovými odpismi spočíva v tom, koho sa tieto odpisy týkajú.

• Daňové odpisy sa týkajú všetkých daňovníkov, ktorí majú obchodný majetok, a upravuje ich zákon o dani z príjmov. Ich hlavným účelom je stanoviť maximálnu výšku sumy, ktorú si v jednom zdaňovacom období môžete odpísať zo základu dane z príjmov.
• Účtovné odpisy riešia iba podnikatelia, ktorí vedú jednoduché alebo podvojné účtovníctvo (napríklad s. r. o.) a riadia sa zákonom o účtovníctve a jeho vykonávacími predpismi. Viac odrážajú realitu, tzn. skutočné opotrebovanie alebo spotrebovávanie majetku tak, aby účtovníctvo firmy podávalo realistický prehľad o jej majetku.

Prečítajte si viac o tom, čo sú daňové a účtovné odpisy a ako sa počítajú.

Odpisy majetku podľa zákona o dani z príjmov a daňové odpisové skupiny

Daňové odpisy sú téma, ktorú rieši každý podnikateľ, ktorý v rámci svojho daňového priznania uplatňuje skutočné výdavky a nie paušálne výdavky a má zaradený odpisovaný majetok v obchodnom majetku. Podľa zákona o dani z príjmov platí, že odpísať z daní si môžete ten majetok, ktorého doba použiteľnosti presahuje jeden rok a spadá do jednej z týchto skupín:

• Budovy a iné stavby okrem prevádzkových banských diel a drobných stavieb na lesnej pôde slúžiacich na zabezpečenie lesnej výroby a poľovníctva a oplotení slúžiacich na zabezpečenie lesnej výroby a poľovníctva. Pozemky sa neodpisujú vôbec.
• Samostatné hnuteľné veci, prípadne súbory hnuteľných vecí, ktoré majú samostatné technicko-ekonomické určenie, ktorých vstupná cena je vyššia ako 1 700 eur a prevádzkovo-technické funkcie dlhšie ako jeden rok. V prípade, že budete viesť účtovníctvo, môžete sa rozhodnúť odpisovať aj také samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí, ktorých vstupná cena nebude vyššia ako 1 700 eur, ale doba ich použiteľnosti bude dlhšia ako jeden rok (napríklad notebook v hodnote 1 000 eur).
• Zvieratá uvedené v prílohe č. 1 zákona o dani z príjmov (napríklad kone, dojnice, ostatný hovädzí dobytok a byvoly okrem teliat, ovce, kozy, ošípané, husi).
• Pestovateľské celky trvalých porastov s dobou plodnosti dlhšou ako tri roky. Môže ísť len o vinice, chmeľnice, ovocné stromy na pozemku s výmerou nad 0,25 ha v hustote najmenej 90 stromov na 1 ha alebo ovocné kríky na pozemku s výmerou nad 0,25 ha v hustote najmenej 1 000 kríkov na 1 ha.
• Iný hmotný majetok stanovený zákonom o dani z príjmov (sem patria napr. otvárky nových lomov, pieskovní, hlinísk, alebo skládok odpadov).
• Nehmotný majetok, ktorého vstupná cena je vyššia ako 2 400 eur a použiteľnosť alebo prevádzkovo-technické funkcie sú dlhšie ako jeden rok. V prípade, že budete viesť účtovníctvo, môžete sa rozhodnúť odpisovať aj taký nehmotný majetok, ktorého vstupná cena nebude vyššia ako 2 400 eur, ale doba jeho použiteľnosti bude dlhšia ako jeden rok (napríklad softvér v hodnote 500 eur).

Odpisové skupiny hmotného majetku podľa zákona o dani z príjmov

Zákon o dani z príjmov v prílohe č. 1 delí hmotný majetok do odpisových skupín, pre ktoré určuje dĺžku odpisovania v rokoch. V zásade platí, že čím hodnotnejší majetok, tým dlhšie ho budete odpisovať.

Hmotný majetok, ktorý nemožno zaradiť do žiadnej odpisovej skupiny podľa prílohy č. 1 zákona o dani z príjmov a ktorého doba použiteľnosti nevyplýva z iných predpisov, sa na účely odpisovania zaradí do odpisovej skupiny 2 s dobou odpisovania 6 rokov.

Daňové odpisy hmotného majetku môžete uplatňovať v dvoch režimoch:

• Rovnomerné daňové odpisy: Daňové odpisy sú po všetky roky odpisovania v rovnakej výške. Rovnomerným spôsobom je možné odpisovať majetok zaradený do ktorejkoľvek odpisovej skupiny.
• Zrýchlené daňové odpisy: Výška daňových odpisov je v prvých rokoch vyššia a konštantne sa znižuje po celú dobu odpisovania majetku. Pozor však na to, že zrýchleným spôsobom je možné odpisovať iba majetok zaradený do odpisovanej skupiny 2 a 3.

Rozhodnutie, či majetok zaradený do odpisovej skupiny 2 a 3 odpisovať rovnomerne alebo zrýchlene, vždy záleží na konkrétnej firme a situácii, v akej sa nachádza.

Mikrodaňovník a výhodnejšie odpisovanie majetku

Zákon o dani z príjmov umožňuje osobitný režim odpisovania hmotného majetku pre tzv. mikrodaňovníkov. Za mikrodaňovníka sa považuje:

• fyzická osoba, ktorej ročné príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti nepresahujú 60 000 eur,
• právnická osoba, ktorej ročné výnosy nepresahujú 60 000 eur.

Mikrodaňovník môže uplatniť daňový odpis hmotného majetku zaradeného do odpisovej skupiny 0 až 4 v ľubovoľnej výške, najviac však do výšky jeho vstupnej ceny. To znamená, že:

• môže si výšku odpisov rozložiť podľa potreby,
• môže majetok odpísať rýchlejšie než v štandardnom režime,
• prípadne môže odpis uplatniť aj jednorazovo (napríklad celý osobný automobil v jednom zdaňovacom období), ak to zodpovedá jeho daňovej stratégii.

Odpisy nehmotného majetku podľa zákona o dani z príjmov:

Predmetom daňových odpisov je aj nehmotný majetok spĺňajúci vyššie spomínané kritériá ohľadom ocenenia a doby použiteľnosti. Zákon o dani z príjmov však odpisy nehmotného majetku neupravuje. Jednoducho preto hovorí, že nehmotný majetok sa odpíše v súlade s účtovnými predpismi najviac do výšky vstupnej ceny. To znamená, že odpisy nehmotného majetku na daňové účely sa rovnajú účtovným odpisom tohto majetku, o ktorých bude reč v nasledujúcich riadkoch.

Ako na účtovné odpisy

Hoci medzi účtovnými a daňovými odpismi existujú určité rozdiely, vecné vymedzenie hmotného a nehmotného majetku je v účtovníctve veľmi podobné ako pri úprave podľa zákona o dani z príjmov.

V účtovníctve sa odpisuje najmä:

• stavby,
• samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí s dobou použiteľnosti dlhšou ako jeden rok,
• pestovateľské celky trvalých porastov s dobou plodnosti dlhšou ako tri roky,
• niektoré druhy zvierat,
• iný hmotný majetok stanovený príslušnými predpismi,
• nehmotný majetok s dobou použiteľnosti dlhšou ako jeden rok.

Aj v účtovníctve platia pri samostatných hnuteľných veciach, súboroch hnuteľných vecí a pri dlhodobom nehmotnom majetku hranice ocenenia, ktoré vychádzajú zo zákona o dani z príjmov.

• Pri samostatných hnuteľných veciach a súboroch hnuteľných vecí s dobou použiteľnosti dlhšou ako jeden rok musí ich vstupná cena presiahnuť 1 700 eur, aby sa povinne považovali za dlhodobý hmotný majetok.
• Pri nehmotnom majetku s dobou použiteľnosti dlhšou ako jeden rok musí jeho vstupná cena presiahnuť 2 400 eur, aby sa povinne zaradil ako dlhodobý nehmotný majetok.

Ak ocenenie vyššie nie je, ale doba použiteľnosti je dlhšia ako jeden rok, tak je na rozhodnutí účtovnej jednotky, či bude takýto majetok odpisovať alebo ho zaúčtuje hneď do nákladov.

Účtovné odpisy poskytujú väčšiu voľnosť v rámci samotného účtovného odpisovania majetku. Tu je na vašom uvážení, ako budete dlhodobý majetok odpisovať, po akých čiastkach a ako dlho. Platí to, čo už bolo povedané – účtovné odpisy by mali odrážať realitu. Mala by sa zohľadňovať očakávaná doba používania majetku, intenzita jeho využitia, technické a morálne zastaranie.

Pokiaľ ešte len začínate podnikať a chýba vám skúsenosť s tým, ako sa ktorý majetok opotrebováva, odporúčame vám poradiť sa s účtovníčkou či účtovníkom. Do istej miery vám môže napovedať aj šikovný účtovný program.

Je potrebné si stanoviť odpisový plán, podľa ktorého majetok odpisujete. Najčastejšie sa používajú tieto spôsoby:

• časový spôsob odpisovania – majetok odpisujete podľa očakávanej životnosti / použiteľnosti majetku a môžete si zvoliť, či odpisy budú:
  • rovnomerné (vždy v rovnakej výške),
  • alebo zrýchlené (výška odpisov je rôzna a konštantne klesá);
• výkonový spôsob odpisovania – výška odpisov závisí od miery využívania majetku. Typickým príkladom bude napr. počet najazdených kilometrov pre firemné auto.

Správa daňových odpisov v programe Money

Zákon to síce priamo nestanovuje, ale v praxi účtovné odpisy veľmi často kopírujú daňové. Ide o praktické zjednodušenie, ktoré podnikateľom uľahčuje vedenie účtovníctva. V účtovnom programe Money S3 preto nájdete užitočnú funkciu „Účtovné odpisy rovné daňovým“.

Svoje špecifiká má aj účtovné odpisovanie pohľadávok – prečítajte si o tom v článku Ako správne zaobchádzať s pohľadávkami z účtovného hľadiska?

Zjednodušte si to: Účtovný program Money S3 vám uľahčí prácu ako s daňovými, tak s účtovnými odpismi. Napríklad vám na karte majetku zostaví odpisový plán a spočíta konkrétnu výšku odpisov. Vyskúšať ho môžete zadarmo.